專(zhuān)利名稱(chēng)：對(duì)遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃建模和執(zhí)行的方法和裝置的制作方法
技術(shù)領(lǐng)域：
本發(fā)明涉及用于對(duì)遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃建模和管理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和方法。
背景技術(shù)：
企業(yè)間日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)促使企業(yè)利用股票期權(quán)作為吸收和挽留高水平專(zhuān)業(yè)人才的方式。股票期權(quán)被用作對(duì)雇員工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)的一種薪酬形式。雇主企業(yè)授予雇員以固定價(jià)格購(gòu)買(mǎi)雇主手中的股票的權(quán)利。隨著新產(chǎn)品或業(yè)務(wù)投放市場(chǎng)以及股票價(jià)格上升，雇員的股票期權(quán)也變得越來(lái)越有價(jià)值。例如，可以針對(duì)過(guò)去的工作或作為對(duì)將來(lái)工作表現(xiàn)的激勵(lì)而給予這種期權(quán)。
當(dāng)給予股票期權(quán)時(shí)，雇員有權(quán)購(gòu)買(mǎi)股票的價(jià)格稱(chēng)為“授予價(jià)格”。如果在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)未行使這些期權(quán)，則它們通常期滿而終止。授予價(jià)格與該股票在相應(yīng)交易所的交易價(jià)格(下文稱(chēng)為“FMV”的“市價(jià)”)之間的差額稱(chēng)為進(jìn)出差價(jià)。
可以授予的股票期權(quán)有幾種不同類(lèi)型。期權(quán)可能是附條件的，通常稱(chēng)為獎(jiǎng)勵(lì)股票期權(quán)(ISO)，由國(guó)內(nèi)稅收法規(guī)第422和424節(jié)規(guī)定。期權(quán)也可以是無(wú)條件的，通常稱(chēng)為無(wú)限制期權(quán)(NSO)。
因種種原因，并不希望發(fā)放太多的股票期權(quán)和/或讓這些股票期權(quán)得以行使。首先，大多數(shù)期權(quán)的有限使用期限會(huì)使現(xiàn)金分流到雇員。骨干雇員出售股票以填補(bǔ)股票期權(quán)費(fèi)用，可能會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生負(fù)面影響。
對(duì)于股票期權(quán)，第二個(gè)不利方面是稅金。如果行使NSO而該雇員仍在世，則其進(jìn)出差價(jià)立即會(huì)被收取一般所得稅。對(duì)于所持有的股票，在其最終出售時(shí)基于該進(jìn)出差價(jià)的增值金額會(huì)被收取資本收益稅。行使期權(quán)時(shí)未持有和立即出售的股票的進(jìn)出差價(jià)被收取一般所得稅。行使ISO時(shí)，可選擇的低額稅適用于ISO的進(jìn)出差價(jià)，而資本收益稅適用于授予價(jià)格與股票最終出售價(jià)格的差額。
如果雇員在世時(shí)未行使NSO或ISO，則必須計(jì)算遺產(chǎn)稅的增加負(fù)擔(dān)。例如，雇員家庭可預(yù)期獲得市價(jià)兩倍于授予價(jià)格的股票期權(quán)稅后收益的僅12％。獎(jiǎng)勵(lì)的期權(quán)數(shù)量越多，問(wèn)題就越大。如果雇員沒(méi)有足夠的現(xiàn)金支付授予價(jià)格以及與行使相關(guān)的稅，雇員則被迫出售股票，這只會(huì)使稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重，并對(duì)公司產(chǎn)生不良影響。
目前公司提供的其它遞延薪酬程序中，也存在許多與股票期權(quán)計(jì)劃相關(guān)的問(wèn)題。許多這些程序還需要公司付出龐大的支出來(lái)酬勞或獎(jiǎng)勵(lì)雇員。這些支出在短期可降低公司的最終收益。因此，本領(lǐng)域中需要一種新程序、方法和裝置，通過(guò)它們，公司可以在延長(zhǎng)期限上酬勞其最好的雇員，從而將雇員的稅務(wù)負(fù)擔(dān)降至最少，同時(shí)使公司可以獲得最大的稅款減免并且補(bǔ)償與這些薪酬程序的管理相關(guān)的許多成本。
發(fā)明概要本發(fā)明旨在提供一種利用新穎的建模方法和裝置來(lái)幫助公司識(shí)別相應(yīng)雇員的獨(dú)特計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)程序，從而解決上述問(wèn)題。本發(fā)明的另一個(gè)方面包括一種管理Rabbi信托單位的程序，使雇員可從其遞延薪酬程序、如股票期權(quán)和其它延期收入程序、如人壽保險(xiǎn)收益中獲益，同時(shí)對(duì)公司的影響最小。此外，本發(fā)明還包括一種實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理計(jì)劃的系統(tǒng)，它將稅款減至最少，而使雇員收益最大化，還使公司在納稅上的好處最大化。
概括地說(shuō)，本發(fā)明提供一種自動(dòng)遞延獎(jiǎng)勵(lì)股票期權(quán)計(jì)劃(DASO計(jì)劃)，它使雇員可從其股票期權(quán)或其它遞延薪酬和收入程序中獲益，同時(shí)使稅務(wù)負(fù)擔(dān)和對(duì)公司產(chǎn)生的負(fù)面影響降至最小。本發(fā)明還提供“保證減少的遺產(chǎn)稅和所得稅(GREITTM)計(jì)劃”和“TARGETTM計(jì)劃”(被定義為針對(duì)非營(yíng)利/非營(yíng)利目的的雇主、公司或?qū)嶓w的GREITTM計(jì)劃，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，下文通稱(chēng)為術(shù)語(yǔ)“GREITTM計(jì)劃”)；以及一種組合GREITTM計(jì)劃/雇員福利收益(EWB)計(jì)劃，這額外地使公司可以最大限度地利用可能與這些計(jì)劃相關(guān)的稅款減免和收益。本發(fā)明包括用于為這些程序設(shè)立模型、從而判斷這些程序是否適合于給定的個(gè)人和公司的方法和系統(tǒng)；以及維護(hù)和操作本發(fā)明的各個(gè)要素的方法。
本發(fā)明的另一個(gè)目的是提供一種方法和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，用于從預(yù)定集合中識(shí)別就納入“DASO計(jì)劃”、“GREITTM計(jì)劃”和“組合GREITTM計(jì)劃/EWB計(jì)劃”而言符合預(yù)定公司目標(biāo)的個(gè)人。
本發(fā)明的再一個(gè)目的是提供一種方法和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，用于有效和高效地管理為實(shí)現(xiàn)“DASO計(jì)劃”、“GREITTM計(jì)劃”和“組合GREITTM計(jì)劃/EWB計(jì)劃”而設(shè)計(jì)的“Rabbi信托”。
本發(fā)明針對(duì)一種通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)識(shí)別和管理遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃的方法，所述方法包括以下步驟識(shí)別所述遞延獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃的至少一個(gè)參與者；檢索與對(duì)應(yīng)于所述識(shí)別的參與者的遞延薪酬(如股票期權(quán)或其它薪酬)以及所述參與者的按照雇員福利收益計(jì)劃的雇員福利收益有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；計(jì)算與所述遞延薪酬相關(guān)的進(jìn)出差價(jià)；利用所述進(jìn)出差價(jià)設(shè)立rabbi信托；判斷所述參與者是否購(gòu)買(mǎi)了或者是否代表所述參與者購(gòu)買(mǎi)了人壽保險(xiǎn)單，所述人壽保險(xiǎn)單綜合了遞延薪酬計(jì)劃和雇員福利收益計(jì)劃的特征；判斷是否已經(jīng)執(zhí)行分?jǐn)偨痤~協(xié)議；監(jiān)督和支付所述人壽保險(xiǎn)單的至少一期保險(xiǎn)費(fèi)；以及通知所述參與者已經(jīng)支付與所述人壽保險(xiǎn)單相關(guān)的第n期費(fèi)用。支付第n期費(fèi)用之后，根據(jù)IRS條例，雇員可以此保險(xiǎn)單作抵押貸款，而應(yīng)繳的稅款最少或免稅。當(dāng)雇員亡故時(shí)，其遺產(chǎn)稅還可以根據(jù)此協(xié)議進(jìn)行扣減。
本發(fā)明還針對(duì)一種為遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃程序建立模型的方法，它包括以下步驟輸入模型因子；檢索人力資源數(shù)據(jù)；檢索遞延薪酬數(shù)據(jù)和雇員福利收益數(shù)據(jù)；檢索與所述數(shù)據(jù)相關(guān)的公平市價(jià)信息；計(jì)算公司成本和程序期限；以及保存所述檢索和計(jì)算出的數(shù)據(jù)。該方法還可以包括將所述人力資源數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃格式，或者將所述遞延薪酬和/或所述雇員福利收益數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃格式。
還設(shè)想，本發(fā)明可包括輸入與所述模型因子對(duì)應(yīng)的加權(quán)指標(biāo)以及顯示基于所述加權(quán)指標(biāo)的所述檢索和保存的數(shù)據(jù)中的至少預(yù)定部分。
本發(fā)明還針對(duì)一種實(shí)現(xiàn)遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃的裝置，它包括處理器；可工作地連接到所述處理器的存儲(chǔ)器；可工作地連接到所述處理器的輸入裝置；可工作地連接到所述處理器的顯示裝置；其中所述存儲(chǔ)器包括遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃程序，所述程序包括以下步驟輸入模型因子；檢索人力資源數(shù)據(jù)；檢索遞延薪酬和雇員福利收益計(jì)劃數(shù)據(jù)；檢索與所述數(shù)據(jù)相關(guān)的公平市價(jià)信息；計(jì)算公司成本和程序期限；以及保存所述檢索和計(jì)算出的數(shù)據(jù)。
通過(guò)可變得清楚的本發(fā)明的這些和其它目的、優(yōu)點(diǎn)和特征，通過(guò)參考下文對(duì)本發(fā)明的詳細(xì)說(shuō)明、所附權(quán)利要求書(shū)以及若干附圖，可以更加清晰地理解本發(fā)明的本質(zhì)。
圖4是Rabbi信托維護(hù)和操作程序的流程圖；以及圖5是本發(fā)明的第二實(shí)施例(GREITTM程序)的流程圖。
圖6是說(shuō)明根據(jù)本發(fā)明第三實(shí)施例的組合GREITTM計(jì)劃/EWB計(jì)劃和策略的成本、收益和價(jià)值的圖表。
本發(fā)明的詳細(xì)說(shuō)明和最佳實(shí)施例本發(fā)明可以整體或部分地在具有如下配置的計(jì)算機(jī)上實(shí)現(xiàn)Pentium處理器、硬盤(pán)驅(qū)動(dòng)器、16兆字節(jié)的RAM以及運(yùn)行與Windows’95可比擬的操作系統(tǒng)。還顯然可預(yù)期連接至少一個(gè)監(jiān)視器。最好還連接打印機(jī)、調(diào)制解調(diào)器和高架投影機(jī)。顯然可預(yù)期本發(fā)明可以在專(zhuān)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)。至少設(shè)置一個(gè)輸入端以用于接收建模參數(shù)。應(yīng)當(dāng)指出，計(jì)算機(jī)硬件(處理器、監(jiān)視器、存儲(chǔ)器、服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)等)的任何組合均可用來(lái)按所示內(nèi)容創(chuàng)建本系統(tǒng)的構(gòu)成單元。還應(yīng)當(dāng)指出，這里所述的任何軟件功能、步驟或單元可以在任何通常知道的計(jì)算機(jī)中實(shí)現(xiàn)。
履行建模程序的裝置300的最佳實(shí)施例如

圖1所示。處理器301配備了硬盤(pán)驅(qū)動(dòng)器302和RAM 303。硬盤(pán)驅(qū)動(dòng)器302可用于存儲(chǔ)預(yù)定義的過(guò)程或數(shù)據(jù)。處理器300可工作地連接到手動(dòng)輸入裝置，如鍵盤(pán)和/或鼠標(biāo)304。設(shè)有總線305，它可以包括常規(guī)總線、紅外通信端口、調(diào)制解調(diào)器等。總線305可用來(lái)可工作地將裝置300連接到調(diào)制解調(diào)器、數(shù)據(jù)庫(kù)或其它數(shù)據(jù)源。顯示器或投影機(jī)306可工作地連接到處理器301。本領(lǐng)域的技術(shù)人員應(yīng)該知道，這只是能夠?qū)崿F(xiàn)建模程序和/或Rabbi信托管理程序的裝置的一個(gè)實(shí)施例，可以利用常規(guī)部件來(lái)修改此實(shí)施例。
本發(fā)明分析可輸入并存儲(chǔ)在硬盤(pán)驅(qū)動(dòng)器上或者可從其它數(shù)據(jù)庫(kù)檢索的數(shù)據(jù)。顯然可預(yù)期，本發(fā)明可以被設(shè)計(jì)為與公司人力資源(HR)數(shù)據(jù)文件實(shí)現(xiàn)接口，以便提取雇員相關(guān)信息。提取HR數(shù)據(jù)可以與建模程序同時(shí)執(zhí)行、在運(yùn)行建模程序之前或者在輸入一組初始建模參數(shù)之后執(zhí)行，但是在確定最終建模因子之前執(zhí)行。顯然可預(yù)期，財(cái)務(wù)信息可類(lèi)似地從公司數(shù)據(jù)庫(kù)或從市場(chǎng)上可獲得的數(shù)據(jù)庫(kù)獲取，或者從存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤(pán)驅(qū)動(dòng)器(未顯示)上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中檢索。
A.程序構(gòu)成最佳實(shí)施例的程序的步驟如圖2所示。雖然這些步驟是按照預(yù)定實(shí)現(xiàn)的次序表示的，但是本領(lǐng)域的技術(shù)人員應(yīng)該知道，某些情況下這些步驟是可以重新安排或同時(shí)執(zhí)行的。
該程序最好設(shè)計(jì)為配合公開(kāi)持股的公司(“雇主”)使用，但是顯然也可預(yù)期，該程序、建模程序和Rabbi信托管理程序可用在其它適用設(shè)置中。例如，這些程序可以由咨詢(xún)公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托公司或上述公司的任何組合來(lái)實(shí)現(xiàn)。這里還可設(shè)想其它雇主和公司實(shí)體。該程序通常為其雇員、特別是薪酬高的雇員、高級(jí)職員和董事的利益維護(hù)附條件的或無(wú)條件的遞延薪酬計(jì)劃(“計(jì)劃”)、例如股票期權(quán)計(jì)劃或者其它長(zhǎng)期薪酬計(jì)劃、如人壽保險(xiǎn)福利。該計(jì)劃為雇員、高級(jí)職員、董事以及雇主的其它骨干雇員提供一種獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，從而在雇主聘用員工時(shí)吸引或挽留人才和/或通過(guò)提供獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)來(lái)使雇主的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)記錄得以保持和提高。雇主的這項(xiàng)計(jì)劃授權(quán)雇主對(duì)參與該計(jì)劃的雇員以及符合資格的非雇員的董事(一起統(tǒng)稱(chēng)“雇員”)發(fā)放諸如股票期權(quán)和股票之類(lèi)的薪酬。對(duì)于股票期權(quán)的情況，該計(jì)劃會(huì)允許雇員以等于普通股發(fā)行時(shí)的公平市價(jià)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)雇主的普通股(“普通股”)的股票。雇員不得轉(zhuǎn)讓通過(guò)該計(jì)劃獲得的股票期權(quán)，依該計(jì)劃成為股票期權(quán)的持有人的雇員在他們行使股票期權(quán)以及雇主發(fā)行股票之前不具有股東的權(quán)利。
由于股票期權(quán)行使后的巨大價(jià)值以及雇主的所有權(quán)將在股票發(fā)行后改變，雇主期望修改該計(jì)劃的條款(“修訂計(jì)劃”)，從而使雇主能夠就發(fā)行但未被行使的股票期權(quán)采取某些措施。修訂計(jì)劃將使雇主能夠保留雇主當(dāng)前的所有權(quán)，同時(shí)通過(guò)轉(zhuǎn)換到下文說(shuō)明的DASO計(jì)劃、GREITTM計(jì)劃和/或組合GREITTM計(jì)劃/EWB計(jì)劃(“組合計(jì)劃”)來(lái)回收已支出的款項(xiàng)。為了判斷修改是否是適合的，雇主執(zhí)行這些程序的成本分析以判斷這些程序是否與雇主目標(biāo)一致。
依據(jù)該程序，雇主將設(shè)法使雇員同意該計(jì)劃的如下修改。當(dāng)雇員依據(jù)修訂計(jì)劃通知雇主以行使其期權(quán)時(shí)，雇員將會(huì)作出選擇以在隨后接受收益，可包括現(xiàn)金。雇主則會(huì)判斷該期權(quán)的價(jià)值是否超過(guò)大于雇主確定的金額(“閾值”)的執(zhí)行價(jià)格。雇主發(fā)現(xiàn)大于該閾值的依據(jù)該計(jì)劃的許多期權(quán)的執(zhí)行將對(duì)雇主的資金流動(dòng)不利，因?yàn)楣椭鞅仨毷褂闷滟Y源來(lái)獲得購(gòu)進(jìn)價(jià)格高于最初期權(quán)價(jià)格的股票。此外，許多期權(quán)的行使可能導(dǎo)致雇主的過(guò)半數(shù)控制權(quán)的變更。通過(guò)控制依據(jù)“DASO計(jì)劃”和“修訂計(jì)劃”的股票發(fā)行，雇主還可以基于雇主的所有權(quán)和管理的變更來(lái)參加更好的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。雇主已提出“修訂計(jì)劃”中包含的修改，從而提供公平和平衡的方式來(lái)將行使期權(quán)對(duì)雇主的不利影響減至最小。但是，雇主將不依據(jù)“修訂計(jì)劃”修改執(zhí)行價(jià)格低于閾值的期權(quán)，因?yàn)楣椭鲗⒋祟?lèi)期權(quán)視作微小的。
大于閾值的期權(quán)等同于原始期權(quán)，除非(i)雇主在Rabbi信托中設(shè)置進(jìn)出差價(jià)，以便提供依據(jù)“修訂計(jì)劃”的收益；(ii)雇主同意從“計(jì)劃”和“修訂計(jì)劃”購(gòu)買(mǎi)收益；以及(iii)行使期權(quán)后雇員不接受股票。為了得到雇員對(duì)“修訂計(jì)劃”條款的同意，作為額外考慮，雇主會(huì)將該安排轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)金執(zhí)行。依據(jù)“修訂計(jì)劃”的期權(quán)在授權(quán)時(shí)不具有可容易確定的公平市價(jià)。
在本發(fā)明另一個(gè)實(shí)施例中，雇主判斷“雇員福利收益(EMB)計(jì)劃”、最好是“優(yōu)惠419 EWB計(jì)劃”是否適用于雇員(術(shù)語(yǔ)“優(yōu)惠419EWB計(jì)劃”是為了符合“國(guó)家稅務(wù)局法規(guī)第§419節(jié)”的規(guī)定而命名的)。依據(jù)“EWB計(jì)劃”，雇主將對(duì)雇員的團(tuán)體形式的人壽保險(xiǎn)單保險(xiǎn)費(fèi)提供資助。人壽保險(xiǎn)收益不具有退保價(jià)值或應(yīng)計(jì)價(jià)值，而是該基金隨各個(gè)參與雇員的工作年限增長(zhǎng)。依據(jù)目前國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定，支付“EWB計(jì)劃”人壽保險(xiǎn)賠償金的保險(xiǎn)費(fèi)的成本在支付時(shí)對(duì)雇主是全部免賠額。在這些情況下，就雇員而言，人壽保險(xiǎn)賠償金可以被理解為撫恤金。在合同終止時(shí)，雇員指定的受益人獲得與該賠償金有關(guān)的撫恤金。
此外，雇主還可為雇員的遞延薪酬計(jì)劃提供資金，這類(lèi)似于上述“DASO計(jì)劃”，但是不一定涉及股票或股票期權(quán)。此遞延薪酬計(jì)劃可以更廣義地稱(chēng)為“GREITTM計(jì)劃”。類(lèi)似于“DASO計(jì)劃”，“GREITTM計(jì)劃”旨在將雇員的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減至最低，但不同于“DASO計(jì)劃”的是，可以涉及任何類(lèi)型的遞延薪酬，如人壽保險(xiǎn)。這種遞延薪酬計(jì)劃或“GREITTM計(jì)劃”還需要支付通常由雇主支付的保險(xiǎn)費(fèi)?！癎REITTM計(jì)劃”可以采取雇員擁有人壽保險(xiǎn)單的形式。在支付第n期人壽保險(xiǎn)單的保險(xiǎn)費(fèi)之后，該保險(xiǎn)單將允許雇員將與該保險(xiǎn)單相關(guān)的應(yīng)計(jì)現(xiàn)金價(jià)值作為抵押來(lái)貸款。雇主通常不會(huì)在支付“GREITTM計(jì)劃”的保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)接到任何預(yù)先稅款減免，因?yàn)檫@些款項(xiàng)一般是利用稅后金額來(lái)支付的。但是，雇主可以通過(guò)從雇員轉(zhuǎn)讓來(lái)回收對(duì)“GREITTM計(jì)劃”付出保險(xiǎn)費(fèi)的費(fèi)用。因此，例如當(dāng)雇員亡故時(shí)，雇主可以收回支出的保險(xiǎn)費(fèi)以及可選一定比例的退費(fèi)，例如6％(以復(fù)利計(jì)算)。
當(dāng)非營(yíng)利的雇主、企業(yè)或?qū)嶓w采用剛才針對(duì)“GREITTM計(jì)劃”所述的遞延薪酬方案時(shí)，它可稱(chēng)為“TARGETTM計(jì)劃”(“納稅上有利的退休GREIT的減免計(jì)劃”)。“TARGETTM計(jì)劃”遵照國(guó)家稅務(wù)局法規(guī)第§457(f)(2)(c)節(jié)。“TARGETTM計(jì)劃”與“GREITTM計(jì)劃”的特征相同。
“組合計(jì)劃”組合與“EWB計(jì)劃”和“遞延薪酬GREITTM計(jì)劃”的人壽保險(xiǎn)單相關(guān)的一些優(yōu)選特征。根據(jù)此混合計(jì)劃，雇員的組合計(jì)劃的人壽保險(xiǎn)單的保險(xiǎn)費(fèi)被分成兩類(lèi)來(lái)支付。屬于“優(yōu)惠419 EWB計(jì)劃”部分的保險(xiǎn)費(fèi)付款與屬于“GREITTM計(jì)劃”部分的保險(xiǎn)費(fèi)付款分開(kāi)管理。雇主可以在付款時(shí)收到對(duì)“優(yōu)惠419 EWB”保險(xiǎn)費(fèi)的全部稅款扣除額。如上所述，可以設(shè)立Rabbi信托來(lái)為“GREITTM計(jì)劃”保險(xiǎn)費(fèi)提供資金，即確保為與此相關(guān)的任何進(jìn)出差價(jià)提供足夠的資金。如上所述，雇主可以在雇員亡故后收回與“GREITTM計(jì)劃”部分相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)成本。雇員可以“GREITTM計(jì)劃”部分的現(xiàn)金價(jià)值作為抵押貸款，且產(chǎn)生很少的應(yīng)納稅額。如果雇員亡故之前未償還所貸款的金額，則該金額只需從撫恤金中扣除。
因此，如圖2所示，該程序的第一步是識(shí)別將會(huì)就參與該程序(具體為上述的“組合計(jì)劃”)而被評(píng)估的候選人的集合100。雇主可能希望根據(jù)常規(guī)HR數(shù)據(jù)對(duì)許多不同雇員進(jìn)行評(píng)估，以確定該集合全部或部分參與計(jì)劃會(huì)有什么樣的財(cái)務(wù)影響。雇主可以根據(jù)薪酬的總體水平、持有的股票期權(quán)的數(shù)量、雇員的年齡或其他因素來(lái)確定要將哪個(gè)雇員設(shè)定在參與任一計(jì)劃要考慮的候選人集合中。
識(shí)別該集合之后，下一步是計(jì)算機(jī)檢索他們的遞延薪酬數(shù)據(jù)101。遞延薪酬數(shù)據(jù)可以包括他們已經(jīng)被獎(jiǎng)勵(lì)的股票期權(quán)的數(shù)量、可行使期權(quán)所屬的類(lèi)型、該期權(quán)的到期日期、授予價(jià)格、參與者年齡以及其它相關(guān)的人力資源數(shù)據(jù)。在此步驟中，可以確定或預(yù)計(jì)該股票的公平市價(jià)。在建模應(yīng)用中，最好預(yù)計(jì)給定時(shí)間范圍內(nèi)公司股票可能處在的范圍。因此，是否實(shí)現(xiàn)“DASO計(jì)劃”的決策可以根據(jù)公司股票價(jià)格以及其它相關(guān)因素來(lái)定。如果雇主的數(shù)據(jù)以與實(shí)現(xiàn)軟件和硬件兼容的格式保存，可以從雇主直接導(dǎo)入數(shù)據(jù)。顯然可預(yù)期，可以采用提取模塊，將雇主的數(shù)據(jù)設(shè)置為該程序的實(shí)現(xiàn)軟件和硬件所需要的格式。
在“GREITTM計(jì)劃”或“組合計(jì)劃”的情況中，可能需要根據(jù)步驟101檢索有關(guān)遞延薪酬數(shù)據(jù)以及雇員福利收益數(shù)據(jù)的其它信息。例如，有關(guān)雇員的保險(xiǎn)精算數(shù)據(jù)可能也是必需的，例如根據(jù)健康風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等預(yù)計(jì)的平均壽命。此信息對(duì)于幫助確定與“組合計(jì)劃”的“優(yōu)惠419 EWB”部分相關(guān)的雇員福利收益、例如撫恤金是必要的。
在步驟102，通過(guò)計(jì)算履約價(jià)格與FMV或預(yù)計(jì)市價(jià)之差來(lái)確定進(jìn)出差價(jià)。因?yàn)檫M(jìn)入程序的決策在其實(shí)現(xiàn)之前進(jìn)行，所以實(shí)現(xiàn)軟件和硬件可以預(yù)測(cè)某個(gè)給定時(shí)間內(nèi)符合雇主目標(biāo)的股票價(jià)格范圍。這種市價(jià)預(yù)測(cè)器可以作為本系統(tǒng)的一部分，或者從市面可訂購(gòu)的投資數(shù)據(jù)源與之集成地設(shè)置。
在“GREITTM計(jì)劃”或“組合計(jì)劃”的情況中，對(duì)于步驟102，可以選擇其它計(jì)算進(jìn)出差價(jià)的方式。例如，依據(jù)這些計(jì)劃，該進(jìn)出差價(jià)可以?xún)H僅是雇主同意提供給雇員的一種級(jí)別的遞延薪酬或延期收入。在其它情況中，進(jìn)出差價(jià)可等于為購(gòu)買(mǎi)和維持依照該計(jì)劃的雇員人壽保險(xiǎn)的一定金額水平所需的保險(xiǎn)費(fèi)的成本。這樣，雇主就知道為該人壽保險(xiǎn)單相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)提供資金的成本。
如果實(shí)現(xiàn)“DASO計(jì)劃”、“GREITTM計(jì)劃”或“組合計(jì)劃”，下一步是建立Rabbi信托103。
雇員參與者則在步驟104購(gòu)買(mǎi)人壽保險(xiǎn)單(保險(xiǎn)單)?；蛘?，例如可由雇主代表雇員購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)單。依據(jù)Rabbi信托部分，雇主將對(duì)代表雇員建立的“Rabbi信托”提供進(jìn)出差價(jià)(例如保險(xiǎn)費(fèi)的成本)。雇主將會(huì)建立Rabbi信托，以便對(duì)雇員所有的針對(duì)雇員壽命的保險(xiǎn)單提供資金來(lái)源。存入Rabbi信托的進(jìn)出差價(jià)必須足夠每年支付相當(dāng)于依據(jù)該保險(xiǎn)單提供的人壽保險(xiǎn)保障的成本的年保險(xiǎn)費(fèi)部分。(在“DASO計(jì)劃”的情況中，如果期權(quán)價(jià)格或其它金額不足以每年支付相當(dāng)于依據(jù)該保險(xiǎn)單提供的人壽保險(xiǎn)保障的成本的年保險(xiǎn)費(fèi)部分，則雇主可以對(duì)Rabbi信托提供此類(lèi)附加款項(xiàng)。)雇員將會(huì)在其有生之年保存保險(xiǎn)單，保險(xiǎn)單面額至少等于雇主支付的保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付款加上可選應(yīng)計(jì)金額的例如百分之六(6)。依據(jù)該保險(xiǎn)單的金額的任何盈余都將作為雇員的獨(dú)自享有的財(cái)產(chǎn)。
依據(jù)“DASO計(jì)劃”、“GREITTM計(jì)劃”或“組合計(jì)劃”，雇員和/或雇主將依據(jù)保險(xiǎn)單在n年、例如五(5)年內(nèi)足額支付保險(xiǎn)費(fèi)，使得依據(jù)該保險(xiǎn)單提供的人壽保險(xiǎn)保障得到充足的資金。每年支付保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，雇員將獲得§83(b)的選擇。雇員會(huì)被要求在支付保險(xiǎn)費(fèi)30天內(nèi)向IRS提交該選擇此通知可以由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成。這確保了雇員的稅務(wù)優(yōu)惠。因此，當(dāng)支付最后一期保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，雇主預(yù)期退保價(jià)值將至少等于雇主的保險(xiǎn)費(fèi)開(kāi)支。在依據(jù)保險(xiǎn)單無(wú)需支付其它保險(xiǎn)費(fèi)之后(例如五年)，雇員可以從依據(jù)“DASO計(jì)劃”、“GREITTM計(jì)劃”或“組合計(jì)劃”的“GREITTM計(jì)劃”部分的保險(xiǎn)單借出可能等于或超過(guò)進(jìn)出差價(jià)的現(xiàn)金價(jià)值。雇員亡故后，將收回該現(xiàn)金價(jià)值，這樣雇主將從保險(xiǎn)單收回當(dāng)前進(jìn)出差價(jià)價(jià)值加上可選金額，例如百分之六(6％)。保險(xiǎn)賠償金的剩余部分將付給雇員的受益人。依據(jù)前述“修訂計(jì)劃”，雇主將不向雇員發(fā)放任何普通股。相反，遞延薪酬采用剛剛所述的人壽保險(xiǎn)收益的形式。
Rabbi信托對(duì)雇員提供足以放心的保障，已將進(jìn)出差價(jià)分開(kāi)以提供該程序中標(biāo)識(shí)的收益。Rabbi信托不想對(duì)雇員造成納稅方面影響，在破產(chǎn)或無(wú)力償債的情況下，Rabbi信托內(nèi)的基金仍然服從雇主的債權(quán)人的債權(quán)。依據(jù)“組合計(jì)劃”，Rabbi信托確保只從該信托支付遞延薪酬GREITTM計(jì)劃的保險(xiǎn)費(fèi)。為“優(yōu)惠419 EWB”人壽保險(xiǎn)部分提供資金的那些保險(xiǎn)費(fèi)被分開(kāi)保管，與Rabbi信托分開(kāi)(如果需要，可以為EWB人壽保險(xiǎn)費(fèi)設(shè)立第二個(gè)Rabbi信托或類(lèi)似的安排)。如上所述，付到Rabbi信托中的保險(xiǎn)費(fèi)可以最終在符合規(guī)定的事件發(fā)生時(shí)(例如雇員亡故時(shí))由雇主收回。付到“組合計(jì)劃”的“優(yōu)惠419 EWB”部分的保險(xiǎn)費(fèi)在支付時(shí)通常對(duì)雇主是全額免稅。由此，分開(kāi)保管保險(xiǎn)費(fèi)有助于從IRS保留這種有利的公司稅收處理。
當(dāng)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)單時(shí)，執(zhí)行分?jǐn)偨痤~協(xié)議105，給予公司獲得與保險(xiǎn)單相關(guān)的至少一部分撫恤金的權(quán)利。利用例如因特網(wǎng)的交互功能可以在線購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)單。公司獲得撫恤金中相當(dāng)于進(jìn)出差價(jià)加上可選回報(bào)(最好約為6％的稅前利息)的部分。應(yīng)當(dāng)指出，該回報(bào)可以變更，顯然可設(shè)想可以采用任何合理數(shù)量的回報(bào)，例如0.01％到20％之間的任何回報(bào)。顯然可設(shè)想回報(bào)率在5.75％至6.25％、5.5％至6.5％、5.25％至6.75％以及5.0％至7.0％％的范圍。根據(jù)2000年的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，顯然可設(shè)想最佳回報(bào)率大約為6％。
依據(jù)可以由計(jì)算機(jī)程序管理的分?jǐn)偨痤~協(xié)議，每年雇主或雇員會(huì)支付等于依據(jù)保險(xiǎn)單的人壽保險(xiǎn)保障的費(fèi)用的年保險(xiǎn)費(fèi)的部分。雇主或雇員會(huì)運(yùn)用進(jìn)出差價(jià)來(lái)清償債務(wù)，但是雇員應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)中的任何虧空負(fù)責(zé)。支付依據(jù)保險(xiǎn)單的人壽保險(xiǎn)保障的成本所需支付的保險(xiǎn)單保險(xiǎn)費(fèi)之后的進(jìn)出差價(jià)的任何盈余都將作為Rabbi信托的獨(dú)自享有的財(cái)產(chǎn)。分?jǐn)偨痤~人壽保險(xiǎn)協(xié)議要求雇主通過(guò)Rabbi信托在前n年、例如五(5)年預(yù)付年保險(xiǎn)費(fèi)的余款，即保險(xiǎn)單在金額不超過(guò)進(jìn)出差價(jià)時(shí)有效。
通過(guò)Rabbi信托支付人壽保險(xiǎn)費(fèi)的第n期費(fèi)用、例如第五期費(fèi)用之后(可由管理軟件管理)，在步驟106發(fā)出相應(yīng)的輸出(電子郵件、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)的記錄、自動(dòng)書(shū)寫(xiě)的信件等)通知參與者，可以以保險(xiǎn)單作抵押進(jìn)行免稅貸款(如果適用的話)。但是在步驟107，參與者貸款會(huì)受到限制，步驟107分析保險(xiǎn)撫恤金，并將其與進(jìn)出差價(jià)加上應(yīng)付給雇主的回報(bào)進(jìn)行比較。雇員必須在有生之年保留該保險(xiǎn)單，保險(xiǎn)單面額至少等于雇主支付的保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付款加上百分之六(6％)。如果要借貸的期望金額超過(guò)允許的最大金額，則系統(tǒng)可以通知公司，以便要求附加抵押品作為擔(dān)保。Rabbi信托管理軟件還可以用于監(jiān)控保險(xiǎn)單和確保所有適用的稅務(wù)或可能影響雇主權(quán)益的其它債務(wù)都得到關(guān)注。通過(guò)Rabbi信托管理軟件可以自動(dòng)監(jiān)控任何因素，如與§83(b)選擇有關(guān)的任何納稅問(wèn)題，從而確保及時(shí)完成所有付款操作。
在“組合計(jì)劃”的情況中，只能以可歸因于GREITTM計(jì)劃的部分作為抵押貸款，因?yàn)閮H此部分具有退保價(jià)值?！敖M合計(jì)劃”的“優(yōu)惠419 EWB”部分僅具有撫恤金價(jià)值，即沒(méi)有雇員參與者可借出的與之相關(guān)的現(xiàn)金價(jià)值。為了確保償還雇主繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，雇員通常會(huì)把足以?xún)斶€雇員亡故時(shí)在其現(xiàn)值下的進(jìn)出差價(jià)的保險(xiǎn)單收益中完整的抵押權(quán)益轉(zhuǎn)讓給雇主。在“GREITTM計(jì)劃”和“組合計(jì)劃”的“GREITTM計(jì)劃”部分的情況中，這會(huì)確保雇主收回為雇員的人壽保險(xiǎn)單提供資金所需的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用。在最佳實(shí)施例中，程序要求無(wú)論是手工地還是自動(dòng)地輸入已經(jīng)簽訂分?jǐn)偨痤~協(xié)議。在最佳實(shí)施例中，程序會(huì)將簽訂分?jǐn)偨痤~協(xié)議失敗和程序無(wú)法啟動(dòng)的信息通知各方。在步驟108，當(dāng)雇員亡故時(shí)，系統(tǒng)在步驟109確保雇主收回現(xiàn)值以及大約6％的可選增值-依據(jù)保險(xiǎn)單的當(dāng)時(shí)稅前利息，而保險(xiǎn)收益的其余金額支付給雇員的受益人。如果雇主從保險(xiǎn)單收回的金額不足以?xún)斶€預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)，雇員的遺產(chǎn)有義務(wù)支付雇主的虧絀。該系統(tǒng)可以被設(shè)計(jì)為自動(dòng)地扣押或借記其它資產(chǎn)來(lái)償還過(guò)度借貸產(chǎn)生的任何虧絀。
該程序可以利用單個(gè)專(zhuān)用計(jì)算機(jī)來(lái)實(shí)現(xiàn)，也可以包括共享信息的多個(gè)計(jì)算機(jī)。例如，顯然可設(shè)想，可以實(shí)現(xiàn)單個(gè)系統(tǒng)用于建模，同時(shí)另一個(gè)系統(tǒng)可以接收對(duì)應(yīng)于選定雇員的數(shù)據(jù)，然后實(shí)現(xiàn)和維護(hù)Rabbi信托。顯然還可設(shè)想，不同的組可以負(fù)責(zé)程序?qū)崿F(xiàn)的不同部分。
鑒于該程序，已經(jīng)開(kāi)發(fā)了以下建模和Rabbi信托程序。本領(lǐng)域的技術(shù)人員應(yīng)該知道，在與本發(fā)明的精神一致的前提下可以修改本發(fā)明。
B.建模建模程序200被設(shè)計(jì)為所用系統(tǒng)的第一部分。程序200可以駐留在計(jì)算機(jī)上或服務(wù)器上。顯然應(yīng)當(dāng)理解，建模程序可以與本發(fā)明的其它部分組合，或者也可以單獨(dú)實(shí)現(xiàn)。
有幾個(gè)可變因素可能影響雇主參與該程序的決策。建模程序允許測(cè)試多個(gè)變量，以便查看這些因素對(duì)實(shí)現(xiàn)程序有什么影響。建模程序被設(shè)計(jì)為供雇主、保險(xiǎn)公司、程序管理員、雇員或其任意組合使用。建模程序被設(shè)計(jì)為供單個(gè)實(shí)體使用，但是顯然可設(shè)想，建模程序可以分成由不同實(shí)體執(zhí)行的子部分。
當(dāng)雇主實(shí)施該程序時(shí)，它可以?xún)鼋Y(jié)其現(xiàn)金準(zhǔn)備。雇主通常使用它的現(xiàn)金來(lái)為Rabbi信托提供基金，用以支付人壽保險(xiǎn)單的保險(xiǎn)費(fèi)。雇主在參與者亡故之前不可收回它的現(xiàn)金。對(duì)雇主來(lái)說(shuō)，成本具有以下不確定性參與者何時(shí)亡故，該程序大約6％的回報(bào)與公司在其它方面進(jìn)行的投資機(jī)會(huì)之間回報(bào)的差異(如果有的話)。在另一個(gè)實(shí)施例中，雇主成本上的出入取決于參與者將股份出售到市場(chǎng)上對(duì)公司的影響的經(jīng)濟(jì)評(píng)估。因此，建模程序設(shè)計(jì)成為雇主提供相關(guān)信息，以便判斷是否執(zhí)行該程序。
建模程序200如圖3所示，雇主可以選擇執(zhí)行步驟202，即基于所選雇員或者基于成本和投資期長(zhǎng)短的模型。例如，可以為最高級(jí)行政管理人員建立程序的模型?；蛘?，雇主可以標(biāo)識(shí)一組最高級(jí)行政管理人員、可供該程序使用的現(xiàn)金量以及程序的最佳持續(xù)時(shí)間。建模程序200可用于識(shí)別哪些最高級(jí)行政管理人員最可能滿足雇主的目標(biāo)。
模型程序具有兩個(gè)基本輸入公司身份輸入204和模型因子206輸入步驟。這兩個(gè)輸入可以進(jìn)行組合，或者各自可包括多個(gè)輸入。就輸入204而言，標(biāo)識(shí)所涉及的公司或至少其基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(股票表現(xiàn)、現(xiàn)金等)以及集合因子是很重要的。集合因子可以包括用于為建模選擇個(gè)體的任何因子。集合因子可以包括雇員名稱(chēng)、年齡、為公司工作的時(shí)間、管理職務(wù)等。在與公司X協(xié)商之前，步驟204可以包括公司X的所有數(shù)據(jù)。提供此初始信息之后，執(zhí)行計(jì)算成本程序201。計(jì)算成本例程201提取步驟204和206中獲得的輸入數(shù)據(jù)，并將該數(shù)據(jù)與步驟208提供的人力資源信息進(jìn)行組合。該例程在步驟212利用輸入數(shù)據(jù)或保險(xiǎn)精算表213計(jì)算參與者的死亡年齡。在步驟214，例程產(chǎn)生成本信息，然后在步驟216將該信息與輸入數(shù)據(jù)一起存儲(chǔ)和/或顯示。
應(yīng)當(dāng)指出，可以按范圍輸入一些輸入?yún)?shù)。如果輸入范圍，則建模程序可以按范圍計(jì)算和顯示結(jié)果。顯然可設(shè)想，兩個(gè)范圍之間并非所有數(shù)據(jù)點(diǎn)都需要立即計(jì)算出來(lái)?？梢栽O(shè)置縮放功能，以便雇主重新計(jì)算某個(gè)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)以進(jìn)行更詳盡的財(cái)務(wù)分析。
所檢索的HR數(shù)據(jù)208來(lái)自HR數(shù)據(jù)庫(kù)210。數(shù)據(jù)庫(kù)210可以駐留在一個(gè)單獨(dú)的系統(tǒng)中。建模程序200所使用的HR數(shù)據(jù)包括年齡、性別、婚姻狀況、配偶年齡、健康狀況和其它雇員福利收益數(shù)據(jù)等。檢索的HR數(shù)據(jù)在步驟212被用于計(jì)算參與者的可能死亡年齡，也在步驟214計(jì)算完成“DASO計(jì)劃”、“GREITTM計(jì)劃”或“組合計(jì)劃”的最可能時(shí)限(直到參與者亡故的時(shí)間段)的公司成本。這些計(jì)算可采用來(lái)自?xún)?nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)或外部數(shù)據(jù)庫(kù)的信息。顯然可設(shè)想，可以采用接口程序從現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫(kù)提取相關(guān)信息?；蛘撸梢圆捎猛ㄐ跑浖氖袌?chǎng)上可訂購(gòu)的數(shù)據(jù)庫(kù)獲得相關(guān)信息。
建模程序201允許對(duì)多個(gè)不同雇員和公司簡(jiǎn)檔進(jìn)行分析?？梢园床襟E216所示，將結(jié)果存儲(chǔ)在圖1所示的系統(tǒng)300中，在步驟218用戶可以容易地檢索這些結(jié)果。這些結(jié)果可以被打印、顯示或者以其它方式發(fā)送給預(yù)期的接收人。在步驟218檢索出第一組結(jié)果并顯示之后，在步驟220可以選擇不同的雇員或模型因子。
意識(shí)到至少FMV和參與者的死亡年齡是兩個(gè)在發(fā)生之前無(wú)法確定的事項(xiàng)是很重要的。這兩個(gè)因子的不確定性意味著分析結(jié)果時(shí)，存在某些未知因素。因此，顯然可設(shè)想，在另一個(gè)實(shí)施例中，檢索和顯示步驟218可以包括加權(quán)子例程，該子例程可用于對(duì)雇主確認(rèn)為最重要的那些因子進(jìn)行加權(quán)。例如，如果雇主確認(rèn)它可以在現(xiàn)金準(zhǔn)備中凍結(jié)1千萬(wàn)美元，但是時(shí)間僅為十年，則可以對(duì)截至死亡的時(shí)間因子以較大的權(quán)進(jìn)行加權(quán)?？梢宰R(shí)別集合參與者中最可能滿足公司目標(biāo)且十年內(nèi)亡故的人。可以用在加權(quán)子例程中的其它因子包括期權(quán)有效期、期權(quán)種類(lèi)、授予價(jià)格、雇用時(shí)間長(zhǎng)短或其它數(shù)據(jù)。
加權(quán)子例程包括所檢索和顯示的分析所基于的所有變量的列表。然后，雇主可以對(duì)每個(gè)因子指定權(quán)?？梢圆捎冒俜直葮?biāo)度或高、中、低標(biāo)度。顯然可設(shè)想，未指定的因子可以被賦予缺省值。以常規(guī)方式分析數(shù)據(jù)之后，根據(jù)這些因子的權(quán)以及該因子對(duì)最終結(jié)果的影響來(lái)顯示結(jié)果。例如，對(duì)“年齡超過(guò)65”的高指定值將使年齡超過(guò)65的那些參與者首先顯示。如果在另一個(gè)類(lèi)別中給出高指定值，則同時(shí)滿足這兩種高指定值的個(gè)人被首先列出。具有僅兩個(gè)類(lèi)別之一的高指定值的人將列于下面。
本領(lǐng)域的技術(shù)人員應(yīng)該知道，所需的計(jì)算步驟取決于輸入因子。可以其它方式輸入數(shù)據(jù)庫(kù)信息或者從可用數(shù)據(jù)庫(kù)檢索數(shù)據(jù)庫(kù)信息。
C.Rabbi信托管理程序一旦公司決定實(shí)現(xiàn)該程序并執(zhí)行它，該程序的管理就移交給Rabbi信托。Rabbi信托用于支付人壽保險(xiǎn)單保險(xiǎn)費(fèi)。Rabbi信托還可以監(jiān)控參與者借貸，人壽保險(xiǎn)代理也可以執(zhí)行此功能。Rabbi信托管理程序可以作為與上述建模程序分開(kāi)的程序來(lái)實(shí)現(xiàn)，也可以與之組合。
圖4表示Rabbi信托管理程序400的流程圖。Rabbi信托管理軟件400可用于確保與實(shí)現(xiàn)“DASO計(jì)劃”、“GREITTM計(jì)劃”或“組合計(jì)劃”相關(guān)的所有正式手續(xù)得以正確履行。例如，軟件程序可以包括所購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)單的輸入以及所執(zhí)行分?jǐn)偨痤~協(xié)議的輸入。如果這些輸入中任一個(gè)不符合一定的標(biāo)準(zhǔn)，比如正確履行和發(fā)送到管理公司，則Rabbi信托將不支付保險(xiǎn)單的n年保險(xiǎn)費(fèi)，例如5年保險(xiǎn)費(fèi)。
一旦在步驟402程序成功啟動(dòng)，該程序就確保人壽保險(xiǎn)費(fèi)的及時(shí)支付。在步驟404，輸入時(shí)間和日期。此輸入可以手工方式或電子方式進(jìn)行，用以為納稅目的計(jì)算何時(shí)到達(dá)一定的有效年數(shù)、如五(5)年。在步驟406輸入期初余額。期初余額對(duì)應(yīng)于進(jìn)出差價(jià)。
Rabbi信托管理程序則確保在408購(gòu)買(mǎi)了保險(xiǎn)單，并且在412執(zhí)行分?jǐn)偨痤~協(xié)議。如果這些步驟中任一個(gè)無(wú)法滿足某個(gè)預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，則在步驟410通知各方。如果保險(xiǎn)單和分?jǐn)偨痤~協(xié)議是以電子表單形式執(zhí)行的，或者之后填入電子表單，則該軟件可以被設(shè)計(jì)為自動(dòng)提取所需信息，比如有效期、死亡受益人的正確命名等。如果未自動(dòng)輸入保險(xiǎn)單條款，則在步驟414輸入它們。
然后程序循環(huán)經(jīng)過(guò)五個(gè)(5)納稅年度，并在步驟416和418根據(jù)保險(xiǎn)單保險(xiǎn)費(fèi)支付進(jìn)出差價(jià)。顯然可設(shè)想，進(jìn)出差價(jià)將在五(5)年內(nèi)完全使用，否則，可以相應(yīng)地修改程序。
如果雇員仍健在，則在步驟420，程序計(jì)算在步驟422可在免稅或減稅基礎(chǔ)上供借貸的金額。在步驟424以人工方式或電子方式通知參與者借貸可開(kāi)始。如果參與者選擇以保險(xiǎn)單作為抵押借貸，則在步驟428輸入當(dāng)前借貸的金額。如果該金額超過(guò)可供借貸的金額，則在步驟432通知各方，并且可安排附加擔(dān)?；蛘哒?qǐng)求不進(jìn)行超過(guò)該金額的貸款。此過(guò)程持續(xù)進(jìn)行，直到確定雇員不在世為止，此時(shí)在步驟434通知各方，并在步驟436程序終止。
本領(lǐng)域的技術(shù)人員應(yīng)該知道，此程序可以進(jìn)行修改，不局限于所公開(kāi)的特定實(shí)施例。例如，如果保險(xiǎn)單的購(gòu)買(mǎi)是自動(dòng)進(jìn)行的，以及保險(xiǎn)單信息也是自動(dòng)輸入的，則程序可以被設(shè)計(jì)為履行分?jǐn)偨痤~協(xié)議，并自動(dòng)在參與者亡故時(shí)轉(zhuǎn)移資金。
D.GREITTM計(jì)劃系統(tǒng)可以修改本發(fā)明以協(xié)同所有遞延薪酬和福利計(jì)劃程序工作。此程序先前稱(chēng)為“保證減少的遺產(chǎn)稅和所得稅(GREITTM計(jì)劃”?！癎REITTM計(jì)劃”類(lèi)似于“DASO計(jì)劃”，但是采用公司的遞延收益?zhèn)鶆?wù)作為在另一個(gè)方面與“DASO計(jì)劃”相關(guān)的進(jìn)出差價(jià)。程序的管理類(lèi)似于“DASO計(jì)劃”，僅對(duì)建模程序200作少許修改。
雇主對(duì)雇員的遞延薪酬形式的債務(wù)可以被置于Rabbi信托中，并采用類(lèi)似的人壽保險(xiǎn)單和分?jǐn)偨痤~協(xié)議以及國(guó)內(nèi)稅收法規(guī)第§83(b)節(jié)選擇來(lái)進(jìn)行管理。公司的成本同樣與遞延薪酬金額相關(guān)。圖5表示“GREITTM計(jì)劃”的建模程序500。步驟514被修改為檢索與股票期權(quán)信息相對(duì)的遞延收益信息。遞延收益信息可以從數(shù)據(jù)庫(kù)515中檢索，該數(shù)據(jù)庫(kù)與圖3的數(shù)據(jù)庫(kù)214可以相同，也可以不同。
E.“納稅上有利的退休GREIT的減免信托計(jì)劃”或“TARGETTM計(jì)劃”系統(tǒng)“TARGETTM計(jì)劃”的系統(tǒng)、方法和建模跟隨上述部分D中提出的“GREITTM計(jì)劃”的系統(tǒng)、方法和建模，只是用于非營(yíng)利雇主、公司或?qū)嶓w，遵照國(guó)家稅務(wù)局法規(guī)第§457(f)(2)(c)節(jié)。
F.“組合計(jì)劃”系統(tǒng)還可以修改本發(fā)明以協(xié)同前面稱(chēng)為“組合計(jì)劃”的“組合GREITTM計(jì)劃/優(yōu)惠419 EWB計(jì)劃”工作。圖6是說(shuō)明“組合計(jì)劃”的成本、收益和價(jià)值的圖表。在第1年度，雇主為雇員A(45歲)購(gòu)買(mǎi)人壽保險(xiǎn)單(保險(xiǎn)單)。購(gòu)買(mǎi)時(shí)，保險(xiǎn)單的年保險(xiǎn)費(fèi)是$105,000，撫恤金是$7,088,046。依據(jù)“組合計(jì)劃”，保險(xiǎn)費(fèi)在“優(yōu)惠419 EWB計(jì)劃”和“GREITTM計(jì)劃”之間分?jǐn)?。因此?100,618用于為“優(yōu)惠419 EWB計(jì)劃”部分提供基金，而$4,382用于為“GREITTM計(jì)劃”部分提供基金。依據(jù)目前IRS法規(guī)，$100,618在支付時(shí)對(duì)雇主是免稅的。$100,618和$4,382的保險(xiǎn)費(fèi)付款將分開(kāi)管理，針對(duì)“GREITTM計(jì)劃”部分的保險(xiǎn)費(fèi)，可以另行設(shè)立Rabbi信托。如圖6的第6列所示，人壽保險(xiǎn)單的“優(yōu)惠419 EWB計(jì)劃”部分不具有退保價(jià)值?！癎REITTM計(jì)劃”部分產(chǎn)生現(xiàn)金收益，對(duì)于年齡為64歲的雇員A其金額為$4,024,922(見(jiàn)第12列)。該金額可以表示雇員的遞延薪酬的水平，雇員可以最低納稅負(fù)擔(dān)或者免稅地借貸此金額。所借貸的金額可以在雇員亡故時(shí)抵減其遺產(chǎn)的大小，從而也減小遺產(chǎn)稅的金額。雇主可以在20年(或雇員亡故時(shí))收回第11列所示的$87,640。此金額表示為“組合計(jì)劃”的“GREITTM計(jì)劃”部分支出的保險(xiǎn)費(fèi)的補(bǔ)償($4,382×20年)。
本領(lǐng)域的技術(shù)人員應(yīng)該知道，上述本發(fā)明具有廣泛商業(yè)適用性。本領(lǐng)域的技術(shù)人員應(yīng)該知道，這里提出的裝置和方法對(duì)于公司和金融投資服務(wù)提供商具有巨大的商業(yè)利用價(jià)值。本領(lǐng)域的技術(shù)人員應(yīng)該知道，這里說(shuō)明并且要求其權(quán)利的本發(fā)明可以進(jìn)行修改，并且不限于這里所說(shuō)明的特定實(shí)施例。
權(quán)利要求
1.一種用于通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)識(shí)別和管理遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃、以便減少個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅的方法，所述方法包括以下步驟在所述遞延獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃中為雇主識(shí)別至少一個(gè)雇員；檢索對(duì)應(yīng)于所述識(shí)別的雇員、與遞延薪酬計(jì)劃和雇員福利收益計(jì)劃相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；計(jì)算與所述遞延薪酬計(jì)劃相關(guān)的進(jìn)出差價(jià)；利用所述進(jìn)出差價(jià)建立Rabbi信托；判定所述雇員是否已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)個(gè)人人壽保險(xiǎn)單，所述人壽保險(xiǎn)單組合了所述遞延薪酬計(jì)劃和所述雇員福利收益計(jì)劃的特征；使所述雇主在所述雇主的控制下能夠通過(guò)所述購(gòu)買(mǎi)的人壽保險(xiǎn)單來(lái)購(gòu)買(mǎi)投資；判定是否已經(jīng)執(zhí)行分?jǐn)偨痤~協(xié)議；監(jiān)督所述雇主是否已經(jīng)為所述人壽保險(xiǎn)單支付了至少一期保險(xiǎn)費(fèi)；以及通知所述雇員已經(jīng)支付了與所述人壽保險(xiǎn)單相關(guān)的付款；允許所述雇員以所述分?jǐn)偨痤~協(xié)議中提出的限度為上限，借貸所述人壽保險(xiǎn)單中累積的資金，所述限度反映了依據(jù)所述遞延薪酬計(jì)劃的薪酬水平；以及向所述雇員報(bào)告稅金節(jié)約額；通過(guò)如下方式提交所述遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況輸入模型因子；檢索人力資源數(shù)據(jù)；檢索遞延薪酬數(shù)據(jù)和雇員福利收益數(shù)據(jù)；檢索與遞延薪酬和雇員福利收益數(shù)據(jù)有關(guān)的公平市價(jià)信息；計(jì)算公司成本和程序的持續(xù)時(shí)間；以及存儲(chǔ)所述檢索和計(jì)算出的數(shù)據(jù)。
2.如權(quán)利要求1所述的方法，其特征在于還包括將所述人力資源數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃格式。
3.如權(quán)利要求1所述的方法，其特征在于還包括將所述遞延薪酬數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃格式。
4.如權(quán)利要求1所述的方法，其特征在于還包括輸入對(duì)應(yīng)于所述模型因子的加權(quán)指標(biāo)。
5.如權(quán)利要求4所述的方法，其特征在于還包括根據(jù)所述加權(quán)指標(biāo)至少顯示所述檢索和存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)的預(yù)定部分。
6.一種用于實(shí)現(xiàn)遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃的系統(tǒng)，它包括處理器；可工作地與所述處理器連接的存儲(chǔ)器；可工作地與所述處理器連接的輸入裝置；可工作地與所述處理器連接的顯示裝置；識(shí)別器，用于在所述遞延獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃中為雇主識(shí)別至少一個(gè)雇員；檢索單元，用于檢索與遞延薪酬計(jì)劃和雇員福利收益計(jì)劃有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；處理器，用于計(jì)算與所述遞延薪酬計(jì)劃和所述雇員福利收益計(jì)劃中至少一個(gè)相關(guān)的進(jìn)出差價(jià)；信托建立單元，用于利用所述進(jìn)出差價(jià)建立Rabbi信托；用于判定所述雇員是否已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)個(gè)人人壽保險(xiǎn)單的判定單元；交易單元，用于使所述雇員在所述雇主的控制下能夠通過(guò)所述購(gòu)買(mǎi)的人壽保險(xiǎn)單來(lái)購(gòu)買(mǎi)股票或其它投資；用于判定是否已經(jīng)執(zhí)行分?jǐn)偨痤~協(xié)議的判定單元；監(jiān)督器，用于監(jiān)督所述雇主是否已經(jīng)為所述人壽保險(xiǎn)單支付至少一期保險(xiǎn)費(fèi)；通知器，用于通知所述雇員已經(jīng)支付了與所述人壽保險(xiǎn)單相關(guān)的付款；貸款單元，允許所述雇員以所述分?jǐn)偨痤~協(xié)議中提出的限度為上限，借貸所述人壽保險(xiǎn)單中累積的資金，所述限度反映了所述雇員的遞延薪酬；以及報(bào)告單元，用于向所述雇員報(bào)告稅金節(jié)約額；建模單元，用于通過(guò)如下方式提交所述遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況輸入模型因子；檢索人力資源數(shù)據(jù)；檢索雇員福利收益計(jì)劃和遞延薪酬計(jì)劃數(shù)據(jù)；檢索與所述雇員福利收益計(jì)劃和遞延薪酬數(shù)據(jù)有關(guān)的公平市價(jià)信息；計(jì)算公司成本和程序的持續(xù)時(shí)間；以及存儲(chǔ)所述檢索和計(jì)算出的數(shù)據(jù)。
7.如權(quán)利要求6所述的系統(tǒng)，其特征在于還包括用于將所述遞延薪酬數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃格式的轉(zhuǎn)換器。
8.如權(quán)利要求6所述的系統(tǒng)，其特征在于還包括用于將所述人力資源數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為遞延獎(jiǎng)勵(lì)證券計(jì)劃格式的第二轉(zhuǎn)換器。
9.如權(quán)利要求6所述的系統(tǒng)，其特征在于，所述雇員福利收益計(jì)劃是“優(yōu)惠419”雇員福利收益計(jì)劃。
10.如權(quán)利要求1所述的方法，其特征在于，所述雇員福利收益計(jì)劃是“優(yōu)惠419”雇員福利收益計(jì)劃。
全文摘要
一種用于遞延薪酬程序(200)的方法和裝置(300)，通過(guò)幫助公司識(shí)別適合的雇員并且通過(guò)采用為實(shí)現(xiàn)該遞延薪酬而建模，可以有效地減少個(gè)人所得稅或遺產(chǎn)稅。對(duì)Rabbi信托保管計(jì)劃(400)的實(shí)際和高效的管理使雇員可以從他們的遞延薪酬、比如股票期權(quán)或人壽保險(xiǎn)收益中獲益，同時(shí)使公司受到的財(cái)務(wù)影響最小。
文檔編號(hào)G06Q10/00GK1479898SQ01820509
公開(kāi)日2004年3月3日 申請(qǐng)日期2001年10月18日 優(yōu)先權(quán)日2000年10月18日
發(fā)明者勞倫斯L·貝爾, 勞倫斯L 貝爾 申請(qǐng)人:勞倫斯L·貝爾, 勞倫斯L 貝爾