專利名稱：一種適用于銀行的基于交易量的費用分?jǐn)偰Ｐ偷闹谱鞣椒?br> 技術(shù)領(lǐng)域：
本發(fā)明涉及計算機在金融領(lǐng)域的應(yīng)用，具體地說是一種適用于銀行的費用核算的
管理模型，根據(jù)銀行經(jīng)營過程中資源利用的特點，計量業(yè)務(wù)開展的費用成本，評價作業(yè)業(yè)績 和資源的利用情況的成本計算和管理方法。它以交易量為中心，根據(jù)不同交易對資源耗費 的情況將費用進(jìn)行分配，然后根據(jù)產(chǎn)品和服務(wù)所耗用的交易量，最終通過計算機模擬完成 銀行交易量的費用分?jǐn)偤怂恪?br> 背景技術(shù)：
目前，國際領(lǐng)先銀行在進(jìn)行成本分?jǐn)倳r，主要采用作業(yè)成本法(Activity BasedCosting， ABC)。作業(yè)成本法是指以作業(yè)為間接費用歸集對象，通過資源動因的確認(rèn)、 計量，歸集資源費用到作業(yè)上，再通過作業(yè)動因的確認(rèn)、計量，將作業(yè)成本歸集到產(chǎn)品或顧 客上的一種間接費用分配方法。ABC法的核心是"作業(yè)"的識別，分?jǐn)偭鞒讨兴R別的業(yè)務(wù) 叫做"作業(yè)"，將交易或服務(wù)細(xì)化后的單位，叫做作業(yè)單元，它可以按照收益成本管理的主導(dǎo) 思想是選擇不同口徑進(jìn)行作業(yè)定義。在銀行的管理體系中，"作業(yè)"從業(yè)務(wù)以及組成業(yè)務(wù)的 工作環(huán)節(jié)兩個角度進(jìn)行定義。以作業(yè)單元為表現(xiàn)形式的交易/服務(wù)，如果視為銀行向客戶 提供業(yè)務(wù)的方法/手段的話，"作業(yè)單元消耗的成本一業(yè)務(wù)消耗的成本"的關(guān)系則可成立。 從結(jié)果上講，"業(yè)務(wù)消耗的成本一財務(wù)會計上的費用"，則"財務(wù)會計上的費用一業(yè)務(wù)一作業(yè) 單元"這兩個階段可以作為分?jǐn)偟牧鞒虂砜础?中國國內(nèi)商業(yè)銀行的成本分?jǐn)偵刑幱趶臒o到有的轉(zhuǎn)變過程之中，實施作業(yè)成本法 所需要的管理環(huán)境還不成熟，業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)點層面基本沒有實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，且缺乏實施作業(yè) 成本法所必需的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，具體表現(xiàn)為 A、在業(yè)務(wù)流程未完全標(biāo)準(zhǔn)化的狀況下實施作業(yè)成本法，不僅需要重新梳理全部業(yè) 務(wù)流程，而且往往定義作業(yè)、作業(yè)鏈不能準(zhǔn)確的描述銀行業(yè)務(wù)的特征。這種情況導(dǎo)致作業(yè)成 本法的實施太復(fù)雜太耗時，實施成本過高。 B、目前中國國內(nèi)銀行的電子信息系統(tǒng)的建設(shè)主要是圍繞銀行交易進(jìn)行的，不能準(zhǔn) 確地描述對產(chǎn)品作業(yè)過程以及所有與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)作業(yè)活動，更無法提供對這些過程進(jìn)行追 蹤分析的數(shù)據(jù)。 C、選擇成本動因有困難，過多過復(fù)雜的動因設(shè)置，導(dǎo)致可操作性差、數(shù)據(jù)采集和維 護(hù)困難。尤其在分?jǐn)偮窂缴喜捎弥苯臃謹(jǐn)偡▽⒊杀局苯臃窒蜃畹讓訒r，一般沒有辦法找到 一個合理的分?jǐn)傄蜃訉⒐芾?支持的成本直接分?jǐn)偂?br>
發(fā)明內(nèi)容
本發(fā)明的目的是提供一種適用于銀行的基于交易量的成本費用分?jǐn)偰Ｐ汀?本發(fā)明的目的是按以下方式實現(xiàn)的，在銀行的費用成本分?jǐn)傔^程中，以交易為核
心，圍繞交易設(shè)置成本動因和分?jǐn)偮窂?，包括以下?nèi)容 A、以"交易"作為核算對象，通過對"交易成本或交易單價"的核算來追蹤成本的形成和積累關(guān)系； B、通過不同產(chǎn)品、不同機構(gòu)的交易單價的差異，來描述成本在不同核算主體之間的分布情況； C、在成本動因的選擇過程中，強調(diào)銀行普遍使用的規(guī)模因素，多數(shù)采用交易類動因，如余額、戶數(shù)、筆數(shù)等，不但動因的發(fā)生作用的過程清晰、無歧義，而且與現(xiàn)有銀行管理制度和管理良好的融合； D、動因的計量也轉(zhuǎn)換為業(yè)務(wù)量計量，使用一個銀行普遍采用的"標(biāo)準(zhǔn)交易"模型，就讓計量變得更為清晰、易行。 費用分?jǐn)偟穆窂?，基于交易量的分?jǐn)傔^程，如圖3-1所示 1)按機構(gòu)科目歸集的原始費用資源按部門核算直接歸入成本中心和利潤中心，其中對于利潤中心費用的歸集要區(qū)分能直接計入產(chǎn)品的成本和不能直接計入產(chǎn)品的成本；
2)各成本中心的匯總的費用按分?jǐn)倓右蚍謹(jǐn)偟礁骼麧欀行?，分?jǐn)倓右騊X為該利潤中心總產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)交易量占全部利潤中心總產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)交易量的比例，1-P^為該利潤中心總產(chǎn)品余額占全部利潤中心總產(chǎn)品余額的比例； 3)歸集利潤中心不能直接歸入產(chǎn)品的成本，包括從成本中心分?jǐn)偟嚼麧欀行牡某?br> 本+直接計入產(chǎn)品的成本； 4)歸集能直接計入產(chǎn)品的成本； 5)將利潤中心不能直接歸入產(chǎn)品的成本按分?jǐn)倓右蚍謹(jǐn)偟疆a(chǎn)品，分?jǐn)倓右騊%為該產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)交易量占該利潤中心總產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)交易量的比例，1-P^為該產(chǎn)品余額占該利潤中心總產(chǎn)品余額的比例； 6)歸集產(chǎn)品的總成本(直接成本4+間接成本5) 7)計算產(chǎn)品的平均單位成本。計算公式1)、平均單位成本(按標(biāo)準(zhǔn)交易量)=該產(chǎn)品總成本* %/該產(chǎn)品總的標(biāo)準(zhǔn)交易量；2)、平均單位成本(按余額)=該產(chǎn)品總成本*(1_P% )/該產(chǎn)品總的余額 8)在平均單位成本的基礎(chǔ)上，計算各種成本對象的成本。例如帳戶，其計算公式帳戶成本=平均單位成本(按標(biāo)準(zhǔn)交易量)*帳戶的標(biāo)準(zhǔn)交易量+平均單位成本(按余額)*帳戶的余額。
注明P^和l-PX分別為標(biāo)準(zhǔn)交易量和余額這兩個動因用于分?jǐn)偟臋?quán)重。
成本中心和利潤中心的劃分 在本分?jǐn)偰Ｐ椭?，所有費用最終需要根據(jù)成本動因分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品，并最終分?jǐn)偟?br> 各賬戶，因次，需要首先將銀行的所有部門劃分為利潤中心成本中心兩類。
成本中心即銀行后勤保障管理部門，沒有產(chǎn)品，只有該部門的費用成本。成本中
心的費用需要通過部門間的分?jǐn)側(cè)糠謹(jǐn)偟嚼麧欀行摹?br> 利潤中心即銀行的直接業(yè)務(wù)部門，既有產(chǎn)品收入又有產(chǎn)品成本。經(jīng)過部門間的費用分?jǐn)偤?，利潤中心的最終費用成本分為直接費用成本和間接費用成本直接費用成本就是該部門的費用成本；間接費用成本中心經(jīng)過部門間分?jǐn)偤笳鬯愕奖静块T的費用成本。
成本動因的選擇，可以采用的成本分?jǐn)倓右蚩梢苑譃閮深?資源動因只用于費用向機構(gòu)、部門的分?jǐn)?，例如房屋面積、總行部門或分行個數(shù)、各分行處室個數(shù)、人頭數(shù)、機器臺數(shù)等。
交易動因用于費用向產(chǎn)品及其下屬的、客戶、賬戶等更細(xì)節(jié)的業(yè)務(wù)和管理單元進(jìn)
行分?jǐn)?，也可以用于費用向機構(gòu)、部門的分?jǐn)偫缳~戶個數(shù)、賬戶余額、日均余額、發(fā)生額等。 在實際實施過程中，可以根據(jù)具體銀行企業(yè)數(shù)據(jù)積累的情況，選擇其中的一個或幾個動因，但至少應(yīng)選擇一個交易類動因。
標(biāo)準(zhǔn)交易量的核算 能否準(zhǔn)確、詳細(xì)的計量統(tǒng)計各費用對象的一段時期內(nèi)各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)交易量，是
關(guān)系到成本費用分配到產(chǎn)品上的關(guān)鍵。為了使每項業(yè)務(wù)能以一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化反映，約
定以標(biāo)準(zhǔn)交易量為參照物將各項交易按一定的規(guī)則折算成N個單位的標(biāo)準(zhǔn)交易量。 在實際實施標(biāo)準(zhǔn)交易量的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，往往采用柜臺辦理一筆活期存折存款的電腦
操作為1個單位的標(biāo)準(zhǔn)交易量。 分?jǐn)傔^程 明細(xì)的分?jǐn)傔^程如附圖3-2所示。 本模型中的費用成本分?jǐn)偛贿M(jìn)行多級分?jǐn)偅炯墮C構(gòu)的費用僅分?jǐn)偟奖炯墮C構(gòu)的部門。因此，每個產(chǎn)品的"平均單位成本"由不同級別的單位成本自上而下累計而成。
本發(fā)明的優(yōu)異效果是完全克服和避免現(xiàn)有技術(shù)中存在的干擾問題，設(shè)計一種成本分?jǐn)偟姆椒?，即要滿足成本精細(xì)化管理的需要，又要能夠符合銀行無法精確定義"作業(yè)"的現(xiàn)狀。


圖1是"基于交易量的費用分?jǐn)偰Ｐ?基本分?jǐn)偮窂绞疽? 圖2是明細(xì)的分?jǐn)偭鞒虉D； 圖3是四級機構(gòu)的銀行中采用本模型時費用分?jǐn)偭鞒虉D。
具體實施例方式如圖3所示，一個最基層的分理處某一產(chǎn)品的"平均單位成本"表現(xiàn)為 某分理處產(chǎn)品A的平均單位成本CA =總行計算的平均單位成本al+分行計算的
平均單位成本a2+支行計算的平均單位成本a3+分理處計算的平均單位成本a4 由以上公式可知對于不同的分理處，其"產(chǎn)品平均單位成本"也是不同的。 根據(jù)計算出的每個產(chǎn)品的"標(biāo)準(zhǔn)交易單價"和費用核算對象消耗的"標(biāo)準(zhǔn)交易量"，
即可分別核算產(chǎn)品、機構(gòu)、帳戶、員工的成本。例如根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)交易單價和某個帳戶的標(biāo)準(zhǔn)交
易量，可以計算該帳戶上消耗的費用成本。 實施例 本模型已經(jīng)作為核心業(yè)務(wù)模型之一在"浪潮價值績效管理系統(tǒng)[InspurValuebased Performance Management System,簡稱VPMS]"管理軟件中實現(xiàn)并推向市場，目前已在多家銀行投產(chǎn)使用。 經(jīng)實踐檢驗，本模型完全適應(yīng)中國國內(nèi)銀行的管理現(xiàn)狀、技術(shù)現(xiàn)狀，成本核算對象明確，核算過程清晰，可用的歷史數(shù)據(jù)積累充分，可以真實的反映產(chǎn)品應(yīng)各類核算對象承擔(dān)的成本信息，很好的滿足了中國國內(nèi)銀行的管理需要。
權(quán)利要求
一種適用于銀行的基于交易量的費用分?jǐn)偰Ｐ?，其特征在于，在銀行的費用成本分?jǐn)傔^程中，以交易為核心，圍繞交易設(shè)置成本動因和分?jǐn)偮窂竭M(jìn)行費用分?jǐn)偅唧w包括以下內(nèi)容1)以“交易”作為核算對象，通過對“交易成本或交易單價”的核算來追蹤成本的形成和積累關(guān)系；2)通過不同產(chǎn)品、不同機構(gòu)的交易單價的差異，描述成本在不同核算主體之間的分布情況；3)在成本動因的選擇過程中，強調(diào)銀行普遍使用的規(guī)模因素，采用交易類動因；基于交易量的分?jǐn)傔^程包括1)按機構(gòu)科目歸集的原始費用資源按部門核算直接歸入成本中心和利潤中心，其中對于利潤中心費用的歸集要區(qū)分能直接計入產(chǎn)品的成本和不能直接計入產(chǎn)品的成本；2)各成本中心的匯總的費用按分?jǐn)倓右蚍謹(jǐn)偟礁骼麧欀行?，分?jǐn)倓右騊％為該利潤中心總產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)交易量占全部利潤中心總產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)交易量的比例，1-P％為該利潤中心總產(chǎn)品余額占全部利潤中心總產(chǎn)品余額的比例；3)歸集利潤中心不能直接歸入產(chǎn)品的成本，包括從成本中心分?jǐn)偟嚼麧欀行牡某杀?直接計入產(chǎn)品的成本；4)歸集能直接計入產(chǎn)品的成本；5)將利潤中心不能直接歸入產(chǎn)品的成本按分?jǐn)倓右蚍謹(jǐn)偟疆a(chǎn)品，分?jǐn)倓右騊％為該產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)交易量占該利潤中心總產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)交易量的比例，1-P％為該產(chǎn)品余額占該利潤中心總產(chǎn)品余額的比例；6)歸集產(chǎn)品的總成本是直接成本4+間接成本5；7)計算產(chǎn)品的平均單位成本，計算公式有兩種①平均單位成本＝該產(chǎn)品總成本*P％/該產(chǎn)品總的標(biāo)準(zhǔn)交易量②平均單位成本＝該產(chǎn)品總成本*(1-P％)/該產(chǎn)品總的余額；8)在平均單位成本的基礎(chǔ)上，計算各種成本對象的成本，其計算公式如下帳戶成本＝平均單位成本或按標(biāo)準(zhǔn)交易量*帳戶的標(biāo)準(zhǔn)交易量+平均單位成本或余額*帳戶的余額；其中P％和1-P％分別為標(biāo)準(zhǔn)交易量和余額這兩個動因用于分?jǐn)偟臋?quán)重。
2. 根據(jù)權(quán)利要求1所述的費用分?jǐn)偰Ｐ停涮卣髟谟?，在成本費用分?jǐn)偰Ｐ椭?，所有費 用最終需要根據(jù)成本動因分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品，并最終分?jǐn)偟礁髻~戶，因次，需要首先將銀行的所 有部門劃分為利潤中心和成本中心兩類，成本中心和利潤中心的劃分包括如下內(nèi)容成本中心即銀行后勤保障管理部門，沒有產(chǎn)品，只有該部門的費用成本，成本中心的 費用需要通過部門間的分?jǐn)側(cè)糠謹(jǐn)偟嚼麧欀行模焕麧欀行腟卩銀行的直接業(yè)務(wù)部門，既有產(chǎn)品收入又有產(chǎn)品成本，經(jīng)過部門間的費用分 攤后，利潤中心的最終費用成本分為直接費用成本和間接費用成本直接費用成本就是該 部門的費用成本；間接費用成本中心經(jīng)過部門間分?jǐn)偤笳鬯愕奖静块T的費用成本；
3. 根據(jù)權(quán)利要求2所述的費用分?jǐn)偰Ｐ?，其特征在于，成本動因的選擇，采用的成本費 用分?jǐn)倓右蚍譃閮深愘Y源動因只用于費用向機構(gòu)、部門的分?jǐn)?，包括房屋面積、總行部門或分行個數(shù)、各分 行處室個數(shù)、人頭數(shù)、機器臺數(shù)；交易動因用于費用向產(chǎn)品及其下屬的、客戶、賬戶更細(xì)節(jié)的業(yè)務(wù)和管理單元進(jìn)行分 攤，用于費用向機構(gòu)、部門的分?jǐn)?，包括賬戶個數(shù)、賬戶余額、日均余額、發(fā)生額，在實際實 施過程中，根據(jù)具體銀行企業(yè)數(shù)據(jù)積累的情況，選擇其中的一個或幾個動因，但至少應(yīng)選擇 一個交易類動因。
4. 根據(jù)權(quán)利要求2所述的費用分?jǐn)偰Ｐ?，其特征在于，?biāo)準(zhǔn)交易量的核算，是以標(biāo)準(zhǔn) 交易量為參照物，將各項交易按一定的規(guī)則折算成N個單位的標(biāo)準(zhǔn)交易量，在實際實施標(biāo) 準(zhǔn)交易量的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，采用柜臺辦理一筆活期存折存款的電腦操作為1個單位的標(biāo)準(zhǔn)交易
5. 根據(jù)權(quán)利要求2所述的費用分?jǐn)偰Ｐ?，其特征在于，費用成本分?jǐn)偛贿M(jìn)行多級分?jǐn)?，本級機構(gòu)的費用僅分?jǐn)偟奖炯墮C構(gòu)的部門，因此，每個產(chǎn)品的"平均單位成本"由不同級別 的單位成本自上而下累計而成。
6. 根據(jù)權(quán)利要求1所述的費用分?jǐn)偰Ｐ?，其特征在于，動因的計量使?標(biāo)準(zhǔn)交易"模 型，"基于交易量的費用分?jǐn)偰Ｐ?的核心是采用計算"產(chǎn)品平均單位成本"的方式進(jìn)行的， 即先計算出每個產(chǎn)品的"平均單位成本"即標(biāo)準(zhǔn)交易量單位成本，然后根據(jù)各費用核算對象所消耗的標(biāo)準(zhǔn)交易量，分別核算其費用成本，核算費用成本包括以下內(nèi)容1) 按機構(gòu)科目歸集的原始費用分?jǐn)偟礁鞑块T，模型中的成本費用分?jǐn)偛贿M(jìn)行多級分 攤，本級機構(gòu)的費用僅分?jǐn)偟奖炯墮C構(gòu)的部門；2) 各成本中心的匯總的費用按分?jǐn)倓右蚍謹(jǐn)偟礁骼麧欀行模?) 歸集能直接計入產(chǎn)品的成本；4) 將利潤中心不能直接歸入產(chǎn)品的成本按分?jǐn)倓右蚍謹(jǐn)偟疆a(chǎn)品；5) 歸集產(chǎn)品的總成本；6) 計算產(chǎn)品的平均單位成本；7) 在平均單位成本的基礎(chǔ)上，計算各種成本對象的成本。
全文摘要
本發(fā)明提供一種適用于銀行的基于交易量的費用分?jǐn)偰Ｐ停唧w地說是一種適用于銀行的費用核算的管理模型，根據(jù)銀行經(jīng)營過程中資源利用的特點，計量業(yè)務(wù)開展的費用成本，評價作業(yè)業(yè)績和資源的利用情況的成本計算和管理方法。它以交易量為中心，根據(jù)不同交易對資源耗費的情況將費用進(jìn)行分配，然后根據(jù)產(chǎn)品和服務(wù)所耗用的交易量，最終通過計算機模擬完成銀行交易量的費用分?jǐn)偤怂?。?jīng)實踐檢驗，本模型完全適應(yīng)中國國內(nèi)銀行的管理現(xiàn)狀、技術(shù)現(xiàn)狀，成本核算對象明確，核算過程清晰，可用的歷史數(shù)據(jù)積累充分，可以真實的反映產(chǎn)品應(yīng)各類核算對象承擔(dān)的成本信息，很好的滿足了中國國內(nèi)銀行的管理需要。
文檔編號G06Q40/00GK101706939SQ20091023000
公開日2010年5月12日 申請日期2009年11月4日 優(yōu)先權(quán)日2009年11月4日
發(fā)明者姚琮, 孫成通, 張家重, 李衍珠, 祝鵬 申請人:浪潮(山東)電子信息有限公司